بلاگ
ماده 40 قانون مالیات های مستقیم؛ حق تمبر چک های بانکی
ماده 40 قانون مالیات های مستقیم؛ حق تمبر چک های بانکی
ماده ۴۰ قانون مالیات های مستقیم یکی از مواد فصل پنجم این قانون با عنوان «حق تمبر» است و به حق تمبر مربوط به برگ چک هایی می پردازد که توسط بانک ها چاپ می شوند.
حق تمبر یکی از انواع مالیات های مستقیم است که در قانون برای برخی اسناد، اوراق و مدارک تعیین شده است. در مورد چک نیز قانون برای هر برگ چک چاپ شده توسط بانک، حق تمبر مشخصی در نظر گرفته است.
در این مقاله متن ماده ۴۰، مفهوم حق تمبر چک، زمان تعلق آن، مبلغ قانونی و آخرین تعرفه اجرایی را بررسی می کنیم.
وضعیت ماده ۴۰ قانون مالیات های مستقیم
ماده ۴۰ در فصل پنجم قانون مالیات های مستقیم، یعنی فصل حق تمبر قرار دارد.
این ماده در اصلاحات سال ۱۴۰۴ نیز مورد توجه قرار گرفته و در متن فعلی با عنوان ماده ۴۰ آمده است. بنابراین ماده ۴۰ فعلی را نباید با ماده ۴۴ نسخه قدیمی قانون اشتباه گرفت.
در نسخه قدیمی قانون، حکم مربوط به حق تمبر چک در ماده ۴۴ قرار داشت، اما در اصلاحات ۸ تیر ۱۴۰۴ شماره گذاری فصل پنجم تغییر کرده و این حکم در ماده ۴۰ قرار گرفته است.
متن ماده ۴۰ قانون مالیات های مستقیم
ماده ۴۰ – از هر برگ چک که از طرف بانک ها چاپ می شود در موقع چاپ دویست (۲۰۰) ریال حق تمبر اخذ می شود.
ماده ۴۰ به زبان ساده
ماده ۴۰ به زبان ساده می گوید برای هر برگ چکی که توسط بانک چاپ می شود، حق تمبر دریافت می شود.
بنابراین موضوع این ماده، خود برگ چک چاپ شده توسط بانک است.
حق تمبر نیز در زمان چاپ برگ چک در نظر گرفته می شود.
در نتیجه، مبنای حکم ماده ۴۰ تعداد برگ های چک است و نه مبلغی که روی چک نوشته شده است.
حق تمبر چک چیست؟
حق تمبر مبلغی است که قانون برای برخی اسناد و اوراق تعیین کرده است.
در مورد چک، قانون برای هر برگ چکی که توسط بانک چاپ می شود، حق تمبر تعیین کرده است.
این موضوع با مالیات بر درآمد یا مالیات مربوط به مبلغ معامله تفاوت دارد. یعنی ماده ۴۰ درباره مالیات بر مبلغ چک صحبت نمی کند، بلکه درباره حق تمبر برگ چک است.
چه کسی مشمول ماده ۴۰ است؟
ماده ۴۰ درباره برگ چک هایی است که توسط بانک ها چاپ می شوند.
بنابراین حکم ماده مستقیما به فرآیند چاپ برگ چک توسط بانک مربوط است.
به زبان ساده، زمانی که بانک برگ چک را چاپ می کند، برای آن برگ چک حق تمبر مربوط به قانون دریافت می شود.
حق تمبر چک چه زمانی دریافت می شود؟
طبق متن ماده ۴۰، حق تمبر در موقع چاپ برگ چک اخذ می شود.
بنابراین زمان تعلق این حق تمبر با زمان چاپ برگ چک ارتباط دارد.
این نکته اهمیت دارد؛ زیرا ماده ۴۰ درباره زمان چاپ برگ چک صحبت کرده و نه زمان استفاده، وصول یا برگشت خوردن چک.
آیا مبلغ چک در حق تمبر ماده ۴۰ تاثیر دارد؟
خیر.
در متن ماده ۴۰، حق تمبر برای هر برگ چک تعیین شده است.
بنابراین مبلغ درج شده روی چک، مبنای محاسبه حق تمبر موضوع این ماده نیست.
برای مثال، اگر دو برگ چک با مبالغ متفاوت چاپ شوند، تفاوت مبلغ نوشته شده روی چک به خودی خود باعث تغییر مبنای حق تمبر ماده ۴۰ نمی شود.
مبلغ حق تمبر ماده ۴۰ چقدر است؟
در متن ماده ۴۰ قانون مالیات های مستقیم، مبلغ حق تمبر ۲۰۰ ریال برای هر برگ چک درج شده است.
اما یک نکته مهم برای استفاده از این مقاله در سال های جدید وجود دارد.
بر اساس بخشنامه و تعرفه اجرایی ابلاغ شده در سال ۱۴۰۴، از ۱۹ آذر ۱۴۰۴ تعرفه حق تمبر هر برگ چک ۱۵,۰۰۰ ریال تعیین شده است. بنابراین نباید مبلغ ۲۰۰ ریال مندرج در متن ماده را با آخرین تعرفه اجرایی اشتباه گرفت.
به همین دلیل برای محتوای به روز، بهتر است هم متن ماده و هم آخرین تعرفه اجرایی به صورت جداگانه بیان شوند.
آیا ماده 40 تبصره دارد؟
خیر.
ماده ۴۰ قانون مالیات های مستقیم در متن فعلی خود تبصره ندارد.
بنابراین در این مقاله، برخلاف موادی که دارای تبصره هستند، بخش مستقلی برای متن تبصره ماده ۴۰ وجود ندارد.
آیا ماده 40 حذف شده است؟
خیر.
ماده ۴۰ فعلی حذف نشده است و در فصل پنجم قانون مالیات های مستقیم قرار دارد.
نکته ای که ممکن است باعث اشتباه شود این است که در نسخه قدیمی قانون، مواد 40 تا 43 در بخشی از قانون حذف شده بودند و فصل پنجم از ماده ۴۴ آغاز می شد.
اما پس از اصلاحات ۸ تیر ۱۴۰۴، شماره گذاری تغییر کرده و فصل پنجم دوباره از ماده ۴۰ آغاز شده است. بنابراین برای پروژه رسا CRM باید بین شماره گذاری قدیمی و شماره گذاری فعلی تفاوت قائل شویم.
تفاوت ماده ۴۰ فعلی با ماده ۴۴ قدیمی
این نکته برای جستجوی اینترنتی اهمیت زیادی دارد.
در نسخه قدیمی قانون مالیات های مستقیم، حکم حق تمبر چک با عنوان ماده ۴۴ شناخته می شد.
در اصلاحات جدید، همین حکم در ماده ۴۰ فعلی قرار گرفته است.
به همین دلیل ممکن است در نتایج جستجوی گوگل، هر دو عبارت زیر دیده شود:
- ماده ۴۰ قانون مالیات های مستقیم؛ حق تمبر چک
- ماده ۴۴ قانون مالیات های مستقیم؛ حق تمبر چک
مفهوم حکم مربوط به حق تمبر چک است، اما شماره ماده به دلیل اصلاح ساختار و شماره گذاری قانون تغییر کرده است.
ارتباط ماده ۴۰ با فصل پنجم قانون مالیات های مستقیم
فصل پنجم قانون مالیات های مستقیم به حق تمبر اختصاص دارد.
در این فصل، برای انواع مختلف اسناد و اوراق، مقررات مربوط به حق تمبر تعیین شده است.
ماده ۴۰ درباره برگ چک است و مواد بعدی فصل نیز موضوعاتی مانند سفته، برات، اسناد تجاری، سهام و سهم الشرکه و سایر اسناد مشمول حق تمبر را پوشش می دهند.
بنابراین مطالعه ماده ۴۰ در کنار مواد بعدی فصل پنجم می تواند تصویر کامل تری از مقررات حق تمبر در اختیار مخاطب قرار دهد.
آخرین تعرفه حق تمبر چک در سال ۱۴۰۴
یکی از نکات مهم برای محتوای به روز، تفاوت میان رقم درج شده در متن قانون و تعرفه اجرایی است.
طبق ابلاغیه مربوط به تعرفه جدید حق تمبر که از ۱۹ آذر ۱۴۰۴ لازم الاجرا شده، حق تمبر هر برگ چک ۱۵,۰۰۰ ریال تعیین شده است.
بنابراین در زمان استفاده عملی از این اطلاعات، باید آخرین بخشنامه ها و تعرفه های ابلاغی سازمان امور مالیاتی نیز بررسی شود؛ زیرا ممکن است تعرفه های اجرایی در طول زمان تغییر کنند.
مثال ساده برای درک ماده ۴۰
فرض کنید یک بانک یک دسته چک شامل ۱۰ برگ را چاپ می کند.
مبنای حکم ماده ۴۰، تعداد برگ های چک است.
بنابراین موضوع حق تمبر به تعداد برگ های چاپ شده ارتباط دارد و نه مبلغی که بعدا روی هر چک نوشته خواهد شد.
در عمل، مبلغ حق تمبر هر برگ باید مطابق آخرین تعرفه اجرایی مربوط به همان زمان محاسبه شود.
نکات مهم ماده ۴۰ قانون مالیات های مستقیم
- ماده ۴۰ در فصل پنجم قانون مالیات های مستقیم با عنوان حق تمبر قرار دارد.
- موضوع ماده ۴۰، حق تمبر برگ چک های چاپ شده توسط بانک ها است.
- حق تمبر طبق متن ماده در زمان چاپ برگ چک اخذ می شود.
- مبنای حکم ماده، هر برگ چک است.
- مبلغ درج شده روی چک مبنای محاسبه حق تمبر این ماده نیست.
- ماده ۴۰ در متن فعلی قانون تبصره ندارد.
- ماده ۴۰ حذف نشده است.
- در نسخه قدیمی قانون، همین حکم با عنوان ماده ۴۴ شناخته می شد.
- پس از اصلاحات ۸ تیر ۱۴۰۴، شماره گذاری فصل پنجم تغییر کرد و حکم حق تمبر چک در ماده ۴۰ قرار گرفت.
- متن ماده همچنان رقم ۲۰۰ ریال را ذکر می کند.
- تعرفه اجرایی جدید ابلاغ شده از ۱۹ آذر ۱۴۰۴، حق تمبر هر برگ چک را ۱۵,۰۰۰ ریال تعیین کرده است.
- برای استفاده عملی از مبلغ حق تمبر باید آخرین تعرفه و بخشنامه های معتبر بررسی شود.
خلاصه ماده ۴۰ قانون مالیات های مستقیم
| مورد | توضیح |
|---|---|
| شماره ماده فعلی | ۴۰ |
| فصل | فصل پنجم؛ حق تمبر |
| موضوع | حق تمبر برگ چک |
| مشمول | برگ چک چاپ شده توسط بانک |
| زمان اخذ حق تمبر | هنگام چاپ |
| مبنای حکم | هر برگ چک |
| تاثیر مبلغ چک | ندارد |
| تبصره | ندارد |
| وضعیت ماده | معتبر |
| شماره ماده در نسخه قدیمی | ۴۴ |
| مبلغ درج شده در متن ماده | ۲۰۰ ریال |
| آخرین تعرفه اجرایی اعلام شده | ۱۵,۰۰۰ ریال برای هر برگ چک |
| تاریخ اجرای تعرفه جدید | ۱۹ آذر ۱۴۰۴ |
سوالات متداول درباره ماده ۴۰ قانون مالیات های مستقیم
ماده ۴۰ قانون مالیات های مستقیم درباره چیست؟
ماده ۴۰ درباره حق تمبر هر برگ چکی است که توسط بانک ها چاپ می شود.
آیا ماده ۴۰ قانون مالیات های مستقیم حذف شده است؟
خیر. ماده ۴۰ فعلی معتبر است و در فصل پنجم قانون مالیات های مستقیم قرار دارد.
ماده ۴۰ چند تبصره دارد؟
ماده ۴۰ در متن فعلی خود تبصره ندارد.
حق تمبر چک چه زمانی دریافت می شود؟
طبق متن ماده ۴۰، حق تمبر در زمان چاپ برگ چک دریافت می شود.
آیا مبلغ چک در محاسبه حق تمبر تاثیر دارد؟
خیر. حکم ماده ۴۰ بر اساس هر برگ چک است و مبلغ درج شده روی چک مبنای محاسبه این حق تمبر نیست.
مبلغ حق تمبر هر برگ چک چقدر است؟
متن ماده رقم ۲۰۰ ریال را ذکر می کند، اما تعرفه اجرایی جدید که از ۱۹ آذر ۱۴۰۴ ابلاغ شده، مبلغ حق تمبر هر برگ چک را ۱۵,۰۰۰ ریال تعیین کرده است.
چرا ماده ۴۰ در بعضی سایت ها ماده ۴۴ نوشته شده است؟
زیرا در نسخه قدیمی قانون، حکم حق تمبر چک در ماده ۴۴ قرار داشت. پس از اصلاحات سال ۱۴۰۴، شماره گذاری فصل پنجم تغییر کرده و این حکم در ماده ۴۰ قرار گرفته است.
آیا ماده ۴۰ همان ماده ۴۴ قدیمی است؟
از نظر موضوع حکم حق تمبر چک، بله؛ حکم مربوط به حق تمبر چک در شماره گذاری جدید در ماده ۴۰ قرار گرفته است، در حالی که در نسخه قدیمی با ماده ۴۴ شناخته می شد.
درباره رسا سی آر ام
در فعالیت های مالی و اداری، ثبت اطلاعات و پیگیری دقیق فرآیندها اهمیت زیادی دارد. همان طور که برای اسناد مالی و بانکی مانند چک، قوانین مشخصی برای ثبت و پرداخت هزینه های قانونی وجود دارد، سازمان ها نیز برای مدیریت ارتباطات و درخواست های مشتریان به یک فرآیند منظم و قابل پیگیری نیاز دارند.
رسا سی آر ام (Rasa CRM) با ارائه سامانه رسا به سازمان ها کمک می کند درخواست ها و ارتباطات مشتریان را در یک بستر منظم مدیریت کنند.
با سامانه رسا می توان درخواست های مشتریان را ثبت کرد، درخواست ها را به واحد یا کارشناس مربوط ارجاع داد، وضعیت رسیدگی را پیگیری کرد و سوابق ارتباطات را در یک سیستم منظم نگهداری کرد.
این نوع مدیریت منظم می تواند به سازمان کمک کند تا درخواست های مشتریان را بهتر پیگیری کرده، سرعت پاسخگویی را افزایش دهد و ارتباطات سازمانی را ساماندهی کند.
اگر مجموعه شما به دنبال راهکاری برای مدیریت بهتر درخواست های مشتریان، ساماندهی ارتباطات سازمانی و افزایش سرعت پاسخگویی است، برای آشنایی بیشتر با سامانه رسا می توانید با شماره 09108623698 تماس بگیرید.
جمع بندی
ماده ۴۰ قانون مالیات های مستقیم به حق تمبر برگ چک هایی اختصاص دارد که توسط بانک ها چاپ می شوند.
طبق متن ماده، حق تمبر در زمان چاپ برگ چک دریافت می شود و مبنای آن تعداد برگ های چک است، نه مبلغ درج شده روی چک.
همچنین باید میان متن ماده ۴۰ و تعرفه اجرایی حق تمبر تفاوت قائل شد. متن ماده رقم ۲۰۰ ریال را بیان می کند، در حالی که تعرفه اجرایی جدید ابلاغ شده از ۱۹ آذر ۱۴۰۴، مبلغ ۱۵,۰۰۰ ریال برای هر برگ چک تعیین کرده است.
در نتیجه، برای محتوای رسا CRM بهتر است هنگام اشاره به مبلغ حق تمبر، تاریخ و مبنای تعرفه نیز ذکر شود تا مخاطب با اطلاعات قدیمی مواجه نشود.