ماده 26 قانون مالیات های مستقیم؛ اظهارنامه و مدارک مالیات بر ارث

ماده 26 قانون مالیات های مستقیم؛ اظهارنامه مالیات بر ارث

ماده ۲۶ قانون مالیات های مستقیم یکی از مواد مهم در فرآیند رسیدگی به مالیات بر ارث است. این ماده تکلیف وراث یا نماینده قانونی آنها را برای ارائه اظهارنامه مالیات بر ارث مشخص می کند.

بر اساس متن فعلی ماده ۲۶، وراث متوفی یا اشخاصی که قانونا نمایندگی آنها را بر عهده دارند، باید ظرف مدت یک سال از تاریخ فوت، اظهارنامه ای شامل کلیه اقلام ماترک، ارزش روز اموال در زمان فوت و مطالبات و بدهی های متوفی را به اداره امور مالیاتی صلاحیتدار ارائه کنند.

این ماده همچنین شرایط کسر برخی هزینه ها و بدهی های متوفی از ماترک را مشخص کرده است.

متن ماده ۲۶ قانون مالیات های مستقیم

ماده ۲۶ – وراث متوفی (منفردا یا مجتمعا) یا ولی یا امین یا قیم یا نماینده قانونی آنها موظفند به منظور کسر هزینه های کفن و دفن در حدود عرف و عادات و واجبات مالی و عبادی در حدود قواعد شرعی و دیون محقق متوفی از ماترک موضوع ماده (۱۷) این قانون، ظرف مدت یک سال از تاریخ فوت متوفی اظهارنامه ای حاوی کلیه اقلام ماترک با تعیین ارزش روز زمان فوت و تصریح مطالبات و بدهی ها طبق فرم نمونه مخصوصی که از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می شود به انضمام مدارک زیر به اداره امور مالیاتی صلاحیتدار تسلیم نماید:

۱- رونوشت یا تصویر گواهی شده اسناد مربوط به بدهی ها و مطالبات متوفی.

۲- رونوشت یا تصویر گواهی شده کلیه اوراقی که مثبت حق مالکیت متوفی نسبت به اموال و حقوق مالی است.

۳- در صورتی که اظهارنامه از طرف وکیل یا قیم یا ولی داده شود، رونوشت یا تصویر گواهی شده وکالت نامه یا قیم نامه.

۴- رونوشت یا تصویر گواهی شده آخرین وصیت نامه متوفی، اگر وصیت نامه موجود باشد.

تبصره های ماده 26 قانون مالیات های مستقیم

تبصره ۱ ماده 26

در صورتی که بدهی متوفی مستند به مدارک و اسناد مثبته قانونی بوده و اصالت آن مورد تایید اداره امور مالیاتی صلاحیتدار قرار گیرد، قابل کسر از ماترک خواهد بود.

به زبان ساده، هر بدهی که متوفی داشته باشد لزوما از ماترک قابل کسر نیست. بدهی باید دارای مدارک و اسناد قانونی باشد و اصالت آن نیز به تایید اداره امور مالیاتی صلاحیتدار برسد.

تبصره ۲ ماده ۲۶

آیین نامه اجرایی این ماده در مورد نحوه رسیدگی، ارزیابی اموال و دارایی ها و صدور گواهی توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه می شود و به تصویب هیات وزیران می رسد.

بنابراین جزئیات مربوط به نحوه رسیدگی و ارزیابی اموال در چارچوب آیین نامه اجرایی ماده ۲۶ تعیین می شود.

ماده ۲۶ به زبان ساده

ماده ۲۶ مشخص می کند که پس از فوت یک شخص، وراث یا نماینده قانونی آنها باید اطلاعات مربوط به دارایی ها و بدهی های متوفی را در قالب اظهارنامه مالیات بر ارث به اداره امور مالیاتی ارائه کنند.

این اظهارنامه باید شامل تمام اقلام ماترک باشد و ارزش اموال نیز بر اساس ارزش روز آنها در زمان فوت تعیین شود.

همچنین مطالبات و بدهی های متوفی باید در اظهارنامه ذکر شوند تا مواردی که طبق قانون امکان کسر آنها از ماترک وجود دارد، در فرآیند رسیدگی مورد بررسی قرار گیرند.

مهلت قانونی ارائه این اظهارنامه طبق متن فعلی ماده ۲۶، یک سال از تاریخ فوت متوفی است.

چه کسانی باید اظهارنامه مالیات بر ارث را ارائه کنند؟

مطابق ماده ۲۶، اشخاص زیر می توانند مسئول ارائه اظهارنامه باشند:

• وراث متوفی، به صورت منفرد یا مجتمع
• ولی
• امین
• قیم
• نماینده قانونی وراث

بنابراین قانون فقط شخص وراث را در نظر نگرفته و در صورت وجود نماینده قانونی، امکان ارائه اظهارنامه توسط اشخاص مذکور نیز پیش بینی شده است.

مهلت ارائه اظهارنامه ماده ۲۶ چقدر است؟

طبق متن فعلی ماده ۲۶، اظهارنامه باید ظرف مدت یک سال از تاریخ فوت متوفی به اداره امور مالیاتی صلاحیتدار تسلیم شود.

این موضوع یکی از تفاوت های مهم ماده ۲۶ فعلی با متن قدیمی آن است. در متن قبلی ماده ۲۶، مهلت ارائه اظهارنامه شش ماه از تاریخ فوت تعیین شده بود، اما متن جدید این مهلت را به یک سال افزایش داده است.

چه اطلاعاتی باید در اظهارنامه مالیات بر ارث درج شود؟

بر اساس ماده ۲۶، اظهارنامه باید حاوی اطلاعات مربوط به موارد زیر باشد:

1. کلیه اقلام ماترک متوفی
2. ارزش روز اموال در زمان فوت
3. مطالبات متوفی
4. بدهی های متوفی
5. اطلاعات و مدارک مربوط به مالکیت متوفی نسبت به اموال و حقوق مالی
6. در صورت وجود، آخرین وصیت نامه متوفی

در صورتی که اظهارنامه توسط وکیل، قیم یا ولی ارائه شود، مدارک اثبات کننده سمت قانونی نیز باید ارائه شود.

آیا بدهی های متوفی از ماترک کسر می شود؟

بله، اما کسر بدهی ها شرایط قانونی دارد.

طبق تبصره ۱ ماده ۲۶، بدهی متوفی زمانی قابل کسر از ماترک خواهد بود که:

• مستند به مدارک و اسناد قانونی باشد.
• اصالت مدارک به تایید اداره امور مالیاتی صلاحیتدار برسد.

بنابراین صرف اعلام وجود بدهی برای کسر آن از ماترک کافی نیست و مدارک مربوط باید بررسی و تایید شود.

ارتباط ماده ۲۶ با ماده ۱۷ قانون مالیات های مستقیم

ماده ۲۶ در متن خود به ماترک موضوع ماده ۱۷ اشاره می کند.

ماده ۱۷ انواع اموال و دارایی هایی را که در نتیجه فوت منتقل می شوند و نرخ مالیات مربوط به آنها را مشخص می کند. ماده ۲۶ نیز نحوه ارائه اطلاعات مربوط به ماترک، مطالبات و بدهی ها را در فرآیند اظهار مالیات بر ارث مشخص می کند.

بنابراین برای درک کامل فرآیند مالیات بر ارث، مطالعه ماده ۱۷ و ماده ۲۶ در کنار یکدیگر اهمیت دارد.

مدارک مورد نیاز برای اظهارنامه ماده ۲۶

نکات مهم ماده ۲۶ قانون مالیات های مستقیم

1. ماده ۲۶ درباره اظهارنامه مالیات بر ارث و اطلاعات مربوط به ماترک متوفی است.
2. وراث یا اشخاص قانونی مشخص شده در ماده موظف به ارائه اظهارنامه هستند.
3. مهلت ارائه اظهارنامه طبق متن فعلی ماده، یک سال از تاریخ فوت است.
4. اظهارنامه باید شامل کلیه اقلام ماترک باشد.
5. ارزش اموال در اظهارنامه باید بر اساس ارزش روز زمان فوت مشخص شود.
6. مطالبات و بدهی های متوفی باید در اظهارنامه تصریح شوند.
7. بدهی متوفی در صورت داشتن مدارک و اسناد قانونی و تایید اصالت آنها توسط اداره امور مالیاتی صلاحیتدار، قابل کسر از ماترک خواهد بود.
8. ماده ۲۶ دارای دو تبصره است.
9. متن فعلی ماده ۲۶ در اصلاحیه ۳۱ تیر ۱۳۹۴ جایگزین متن قبلی شده است.

خلاصه ماده ۲۶ قانون مالیات های مستقیم

سوالات متداول درباره ماده ۲۶ قانون مالیات های مستقیم

ماده ۲۶ قانون مالیات های مستقیم درباره چیست؟

ماده ۲۶ درباره تکلیف وراث یا نماینده قانونی آنها برای ارائه اظهارنامه مالیات بر ارث و اعلام اطلاعات مربوط به ماترک، مطالبات و بدهی های متوفی است.

مهلت ارائه اظهارنامه مالیات بر ارث چقدر است؟

طبق متن فعلی ماده ۲۶، اظهارنامه باید ظرف یک سال از تاریخ فوت متوفی ارائه شود.

آیا بدهی متوفی از ماترک کسر می شود؟

در صورت وجود مدارک و اسناد قانونی و تایید اصالت آنها توسط اداره امور مالیاتی صلاحیتدار، بدهی متوفی قابل کسر از ماترک خواهد بود.

آیا ماده ۲۶ تبصره دارد؟

بله. ماده ۲۶ دارای دو تبصره است که یکی درباره شرایط کسر بدهی متوفی و دیگری درباره آیین نامه اجرایی ماده است.

آیا متن فعلی ماده ۲۶ با متن قدیمی متفاوت است؟

بله. ماده ۲۶ در اصلاحیه ۳۱ تیر ۱۳۹۴ به طور کامل جایگزین متن قبلی شد. یکی از تفاوت های مهم، تغییر مهلت ارائه اظهارنامه از شش ماه در متن قدیمی به یک سال در متن فعلی است.

آیا همه وراث باید اظهارنامه را جداگانه ارائه کنند؟

ماده ۲۶ انجام تکلیف را برای وراث به صورت منفرد یا مجتمع پیش بینی کرده است؛ بنابراین متن ماده ارائه اظهارنامه را توسط وراث به صورت منفرد یا مجتمع پذیرفته است.

درباره رسا سی آر ام

در فرآیندهای مالی و اداری، ثبت دقیق اطلاعات و پیگیری به موقع امور اهمیت زیادی دارد. همان طور که در موضوع مالیات بر ارث، جمع آوری اطلاعات مربوط به ماترک، مطالبات، بدهی ها و مدارک قانونی اهمیت دارد، در ارتباط با مشتریان نیز ثبت و پیگیری منظم درخواست ها و اطلاعات نقش مهمی در مدیریت بهتر سازمان دارد.

رسا سی آر ام (Rasa CRM) با ارائه سامانه رسا به سازمان ها کمک می کند درخواست ها و ارتباطات مشتریان را در یک بستر منظم ثبت، دسته بندی، پیگیری و مدیریت کنند.

با سامانه رسا، سازمان ها می توانند فرآیند دریافت درخواست، ارجاع، پیگیری و پاسخگویی را منظم تر کنند و سوابق ارتباطات با مشتریان را در یک بستر مشخص در دسترس داشته باشند.

اگر مجموعه شما با تعداد زیادی درخواست و ارتباط با مشتریان روبرو است، استفاده از یک سامانه منظم می تواند به ساماندهی فرآیندهای ارتباطی و افزایش سرعت پاسخگویی کمک کند.

برای دریافت اطلاعات بیشتر درباره سامانه رسا می توانید با شماره 09108623698 تماس بگیرید.

جمع بندی

ماده ۲۶ قانون مالیات های مستقیم، تکلیف وراث یا نماینده قانونی آنها را برای ارائه اظهارنامه مالیات بر ارث مشخص می کند. طبق متن فعلی این ماده، اظهارنامه باید ظرف یک سال از تاریخ فوت متوفی و شامل کلیه اقلام ماترک با ارزش روز زمان فوت و همچنین مطالبات و بدهی های متوفی ارائه شود.

همچنین در صورتی که بدهی متوفی دارای مدارک و اسناد قانونی باشد و اصالت آن توسط اداره امور مالیاتی صلاحیتدار تایید شود، امکان کسر آن از ماترک وجود دارد.

بنابراین ماده ۲۶ یکی از مواد مهم در فرآیند اعلام و رسیدگی به ماترک و مالیات بر ارث محسوب می شود.