بلاگ
ماده ۲۴ قانون مالیات های مستقیم؛ اموال خارج از شمول مالیات بر ارث
ماده ۲۴ قانون مالیات های مستقیم؛ اموال خارج از شمول مالیات بر ارث
ماده ۲۴ قانون مالیات های مستقیم یکی از مواد مهم در بخش مالیات بر ارث است. این ماده مشخص می کند برخی از اموال و مبالغی که پس از فوت شخص به وراث پرداخت یا منتقل می شوند، از شمول مالیات بر ارث خارج هستند.
شناخت موارد ذکر شده در ماده ۲۴ اهمیت زیادی دارد، زیرا همه دارایی ها و وجوهی که پس از فوت به وراث می رسند، لزوما مشمول مالیات بر ارث نیستند.
در این مطلب از رسا CRM، متن ماده ۲۴ قانون مالیات های مستقیم، موارد خارج از شمول مالیات و نکات مهم آن را به زبان ساده بررسی می کنیم.
متن ماده ۲۴ قانون مالیات های مستقیم
ماده ۲۴ – اموال زیر از شمول مالیات این فصل خارج است:
بند ۱ ماده ۲۴
وجوه بازنشستگی و وظیفه و پس انداز خدمت و مزایای پایان خدمت، مطالبات مربوط به خسارت اخراج، بازخرید خدمت و مرخصی استحقاقی استفاده نشده و بیمه های اجتماعی و نیز وجوه پرداختی توسط موسسات بیمه یا بیمه گذار یا کارفرما از قبیل انواع بیمه های عمر و زندگی، خسارت فوت و همچنین دیه و مانند آنها حسب مورد که یکجا و یا به طور مستمر به ورثه متوفی پرداخت می گردد.
به بیان ساده، برخی مبالغ مرتبط با حقوق، بازنشستگی، بیمه، مزایای پایان خدمت و دیه که پس از فوت به وراث پرداخت می شوند، طبق این بند از شمول مالیات بر ارث خارج هستند.
بند ۲ ماده ۲۴
اموال منقول متعلق به مشمولین بند (۴) ماده (۳۹) قرارداد وین مورخ فروردین ماه ۱۳۴۰ و ماده (۵۱) قرارداد وین مورخ اردیبهشت ماه ۱۳۴۲ و بند (۴) ماده (۳۸) قرارداد وین مورخ اسفندماه ۱۳۵۳ با رعایت شرایط مقرر در قرارداد مزبور با شرط معامله متقابل.
این بند مربوط به برخی اموال منقول متعلق به اشخاصی است که تحت مقررات قراردادهای وین قرار می گیرند و برخورداری از این حکم نیز منوط به رعایت شرایط مقرر در قرارداد و اصل معامله متقابل است.
بند ۳ ماده ۲۴
اموالی که برای سازمان ها و موسسات مذکور در ماده (۲) این قانون مورد وقف یا نذر یا حبس واقع گردد، به شرط تایید سازمان ها و موسسات مذکور.
بنابراین در صورتی که اموال متوفی با رعایت شرایط قانونی برای سازمان ها و موسسات مشخص شده در ماده ۲ وقف، نذر یا حبس شوند، این اموال طبق شرایط مقرر در ماده ۲۴ از شمول مالیات بر ارث خارج خواهند بود.
بند ۴ ماده ۲۴
اثاث البیت محل سکونت متوفی.
بر اساس این بند، اثاث و لوازم منزل محل سکونت متوفی از شمول مالیات بر ارث خارج است.
ماده ۲۴ به زبان ساده
ماده ۲۴ در واقع فهرستی از اموالی را مشخص می کند که قانونگذار آنها را از مالیات بر ارث خارج کرده است.
برای مثال، اگر متوفی دارای مطالبات مربوط به مزایای پایان خدمت، برخی وجوه بیمه ای یا دیه باشد که طبق شرایط ماده به وراث پرداخت می شود، این مبالغ مشمول مالیات بر ارث موضوع این فصل نخواهند بود.
همچنین برخی اموال منقول اشخاص دارای وضعیت خاص دیپلماتیک، اموال وقف یا نذر یا حبس شده برای سازمان ها و موسسات موضوع ماده ۲ و اثاث البیت محل سکونت متوفی نیز در شرایط مقرر از شمول مالیات بر ارث خارج هستند.
بنابراین در زمان بررسی مالیات بر ارث، نباید تمام دارایی ها را بدون توجه به نوع آنها مشمول مالیات دانست؛ بلکه باید موارد استثنا و خارج از شمول مانند موارد ماده ۲۴ نیز بررسی شوند.
موارد خارج از شمول مالیات بر ارث در ماده ۲۴
| ردیف | نوع مال یا وجه | وضعیت |
|---|---|---|
| ۱ | وجوه بازنشستگی، وظیفه، پس انداز خدمت و مزایای پایان خدمت و موارد ذکر شده در بند | خارج از شمول |
| ۲ | برخی اموال منقول اشخاص مشمول قراردادهای وین | خارج از شمول با رعایت شرایط |
| ۳ | اموال وقف، نذر یا حبس شده برای سازمان ها و موسسات موضوع ماده ۲ | خارج از شمول با رعایت شرایط |
| ۴ | اثاث البیت محل سکونت متوفی | خارج از شمول |
آیا ماده ۲۴ تبصره دارد؟
خیر.
ماده ۲۴ قانون مالیات های مستقیم در متن فعلی خود تبصره ای ندارد و موارد خارج از شمول مالیات بر ارث در چهار بند این ماده مشخص شده است.
نکات مهم ماده ۲۴ قانون مالیات های مستقیم
- ماده ۲۴ درباره برخی اموال و وجوهی است که از شمول مالیات بر ارث خارج هستند.
- همه دارایی های متوفی لزوما مشمول مالیات بر ارث نیستند و باید استثناهای قانونی نیز بررسی شوند.
- برخی وجوه مرتبط با بازنشستگی، وظیفه، مزایای پایان خدمت، بیمه و دیه طبق شرایط بند اول از شمول مالیات این فصل خارج هستند.
- برخی اموال منقول متعلق به اشخاص مشمول قراردادهای وین نیز با رعایت شرایط مقرر در قرارداد و شرط معامله متقابل، مشمول این حکم هستند.
- اموالی که برای سازمان ها و موسسات موضوع ماده ۲ وقف، نذر یا حبس شده باشند، با رعایت شرایط مقرر در ماده ۲۴ از شمول مالیات بر ارث خارج هستند.
- اثاث البیت محل سکونت متوفی نیز در ماده ۲۴ از شمول مالیات این فصل خارج شده است.
- ماده ۲۴ باید در کنار سایر مواد فصل مالیات بر ارث، به ویژه ماده ۱۷، مطالعه شود.
خلاصه ماده ۲۴ قانون مالیات های مستقیم
ماده ۲۴ قانون مالیات های مستقیم برخی اموال و وجوه را از شمول مالیات بر ارث خارج می کند. این موارد شامل برخی وجوه بازنشستگی و مزایای پایان خدمت، مطالبات و پرداختی های بیمه ای و دیه، برخی اموال منقول اشخاص مشمول قراردادهای وین، اموال وقف یا نذر یا حبس شده برای سازمان ها و موسسات موضوع ماده ۲ و همچنین اثاث البیت محل سکونت متوفی است.
بنابراین در محاسبه مالیات بر ارث، علاوه بر بررسی دارایی های مشمول مالیات، باید موارد خارج از شمول ماده ۲۴ نیز مورد توجه قرار گیرند.
سوالات متداول درباره ماده ۲۴ قانون مالیات های مستقیم
ماده ۲۴ قانون مالیات های مستقیم درباره چیست؟
ماده ۲۴ مواردی از اموال و وجوه را مشخص می کند که از شمول مالیات بر ارث خارج هستند.
آیا مزایای پایان خدمت متوفی مشمول مالیات بر ارث است؟
وجوه و مزایای مشخص شده در بند اول ماده ۲۴، از جمله مزایای پایان خدمت، در شرایط مقرر در این بند از شمول مالیات بر ارث خارج هستند.
آیا دیه متوفی مشمول مالیات بر ارث است؟
دیه و موارد مشابهی که طبق بند اول ماده ۲۴ به وراث پرداخت می شوند، در شرایط مقرر در این ماده از شمول مالیات بر ارث خارج هستند.
آیا اثاث منزل متوفی مشمول مالیات بر ارث است؟
خیر. طبق بند ۴ ماده ۲۴، اثاث البیت محل سکونت متوفی از شمول مالیات این فصل خارج است.
آیا ماده ۲۴ تبصره دارد؟
خیر. ماده ۲۴ در متن فعلی خود تبصره ندارد و دارای چهار بند است.
آیا ماده ۲۴ هنوز معتبر است؟
بله. ماده ۲۴ در قانون مالیات های مستقیم همچنان وجود دارد و متن فعلی آن در مقررات مالیات بر ارث مورد استناد قرار می گیرد.
درباره رسا سی آر ام
در موضوعات مالی و مالیاتی، دقت در اطلاعات و تفکیک درست موارد مختلف اهمیت زیادی دارد. همان طور که در بررسی مالیات بر ارث باید اموال مشمول و خارج از شمول به درستی شناسایی شوند، در مدیریت ارتباط با مشتری نیز دسته بندی، ثبت و پیگیری دقیق اطلاعات نقش مهمی در عملکرد بهتر سازمان دارد.
رسا سی آر ام (Rasa CRM) با ارائه سامانه رسا به سازمان ها کمک می کند درخواست ها و ارتباطات مشتریان را به صورت منظم ثبت، پیگیری و مدیریت کنند.
سامانه رسا می تواند با ایجاد یک مسیر مشخص برای دریافت درخواست ها و پیگیری آنها، به سازمان ها کمک کند سرعت پاسخگویی را افزایش دهند، ارتباطات خود را ساماندهی کنند و مدیریت حرفه ای تری بر فرآیندهای ارتباط با مشتری داشته باشند.
اگر سازمان شما با حجم زیادی از درخواست ها و ارتباطات مشتریان روبرو است، داشتن یک سامانه منظم می تواند مدیریت این فرآیندها را ساده تر و دقیق تر کند.
برای دریافت اطلاعات بیشتر درباره سامانه رسا می توانید با شماره 09108623698 تماس بگیرید.
جمع بندی
ماده ۲۴ قانون مالیات های مستقیم مجموعه ای از اموال و وجوه را مشخص کرده است که از شمول مالیات بر ارث خارج هستند. این موارد شامل برخی پرداخت های مربوط به بازنشستگی و پایان خدمت، بیمه و دیه، برخی اموال منقول مشمول مقررات خاص، اموال وقف یا نذر یا حبس شده در شرایط قانونی و اثاث البیت محل سکونت متوفی می شود.
در نتیجه، برای محاسبه دقیق مالیات بر ارث باید علاوه بر شناسایی دارایی های مشمول مالیات، موارد خارج از شمول ماده ۲۴ نیز بررسی شوند.
