بلاگ
ماده 34 قانون مالیات های مستقیم؛ گواهی پرداخت مالیات بر ارث
ماده ۳۴ قانون مالیات های مستقیم؛ گواهی پرداخت مالیات بر ارث
ماده ۳۴ قانون مالیات های مستقیم یکی از مواد مهم در فرآیند مالیات بر ارث است و تکلیف بانک ها، موسسات مالی، شرکت ها، ادارات ثبت اسناد و املاک، دفاتر اسناد رسمی و برخی اشخاص و نهادهای دیگر را در ارتباط با اموال و دارایی های متوفی مشخص می کند.
بر اساس این ماده، اشخاص و نهادهای مشخص شده نمی توانند پیش از دریافت گواهی پرداخت مالیات مربوط، اموال و دارایی های متوفی را به وراث یا موصی له تحویل دهند، به نام آنها ثبت کنند یا نسبت به انجام معاملات مربوط به این اموال اقدام کنند.
البته تبصره های ماده ۳۴ برای برخی موارد، از جمله کسر و واریز مالیات مربوط به بعضی سپرده ها و دارایی ها توسط اشخاص نگهدارنده اموال، مقررات خاصی تعیین کرده اند.
متن ماده ۳۴ قانون مالیات های مستقیم
ماده ۳۴ – اشخاص زیر مجاز نیستند قبل از أخذ گواهی پرداخت مالیات مربوط موضوع این قانون، اموال و دارایی های متوفی را به وراث یا موصی له تسلیم کنند و یا به نام آنها ثبت و یا معاملاتی راجع به اموال و دارایی های مزبور انجام دهند:
۱- بانک ها و سایر موسسات مالی و اعتباری، شرکت ها، موسسات، نهادهای عمومی غیردولتی و سایر اشخاص حقوقی دولتی و غیردولتی که وجوه نقد یا سفته یا جواهر و یا هر نوع مال دیگر از متوفی نزد خود دارند.
۲- ادارات ثبت اسناد و املاک موقعی که مال غیرمنقول را به اسم وراث یا موصی له ثبت می نمایند.
۳- دفاتر اسناد رسمی موقعی که می خواهند تقسیم نامه یا هر نوع معامله وراث راجع به اموال و دارایی های متوفی را ثبت نمایند.
۴- شرکت هایی که متوفی در آنها مالک سهام یا سهم الشرکه می باشد.
۵- شرکت ها و اشخاصی که متوفی در آنها دارای طلب یا حقوق مالی می باشد.
۶- صندوق های دادگستری و صندوق های تعاونی و صندوق های مشابه.
۷- شرکت های کارگزاری، صندوق های سرمایه گذاری و سایر نهادهای مالی.
متخلفین از مفاد این ماده علاوه بر مسئولیت تضامنی با وراث یا موصی له، حسب مورد، مشمول جریمه ای معادل دو برابر مالیات متعلق خواهند بود. این حکم در مورد شرکا و معاونان متخلفان مذکور نیز مجری است.
تبصره های ماده ۳۴ قانون مالیات های مستقیم
تبصره ۱ ماده ۳۴
سازمان امور مالیاتی کشور می تواند اشخاصی را که اموال موضوع بند (۱) ماده (۱۷) این قانون را نزد خود دارند مکلف نماید قبل از پرداخت یا تحویل اموال مزبور به وراث، مالیات متعلق را کسر و تا آخر ماه بعد از پرداخت به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز و مابقی آن را به وراث یا ذی نفعان دیگر پرداخت نمایند. در این صورت اشخاص مذکور مکلفند مشخصات وراث یا ذی نفعان دیگر و مبالغ پرداختی را ظرف مدت مذکور به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام کنند.
به زبان ساده، سازمان امور مالیاتی می تواند در مورد بعضی اموال و دارایی ها، شخص یا موسسه ای را که مال متوفی نزد او قرار دارد موظف کند قبل از پرداخت مال به وراث، مالیات مربوط را کسر و به حساب سازمان امور مالیاتی واریز کند.
تبصره ۲ ماده ۳۴
آیین نامه اجرایی این ماده به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی ظرف مدت شش ماه پس از تصویب این قانون به تصویب هیات وزیران خواهد رسید.
برای اجرای این حکم، آیین نامه اجرایی ماده ۳۴ اصلاحی در سال ۱۳۹۵ به تصویب هیات وزیران رسیده است.
ماده ۳۴ به زبان ساده
ماده ۳۴ در واقع یک محدودیت قانونی برای انتقال یا تحویل اموال متوفی قبل از مشخص شدن وضعیت مالیات بر ارث ایجاد کرده است.
یعنی برخی اشخاص و نهادهایی که اموال یا حقوق مالی متوفی نزد آنها قرار دارد، نمی توانند بدون دریافت گواهی پرداخت مالیات مربوط، این اموال را به وراث یا موصی له تحویل دهند یا آنها را به نام وراث ثبت کنند.
برای مثال، اگر بخشی از دارایی متوفی نزد یک بانک باشد، بانک در چارچوب مقررات ماده ۳۴ باید شرایط قانونی مربوط به مالیات بر ارث و گواهی پرداخت مالیات را رعایت کند.
چه اشخاصی مشمول تکلیف ماده ۳۴ هستند؟
ماده ۳۴ گروه های مختلفی را در بر می گیرد. از جمله:
- بانک ها و موسسات مالی و اعتباری
- شرکت ها و موسسات
- نهادهای عمومی غیردولتی
- اشخاص حقوقی دولتی و غیردولتی
- ادارات ثبت اسناد و املاک
- دفاتر اسناد رسمی
- شرکت هایی که متوفی در آنها سهام یا سهم الشرکه داشته است
- اشخاص یا شرکت هایی که متوفی نزد آنها طلب یا حقوق مالی داشته است
- صندوق های مربوط
- شرکت های کارگزاری
- صندوق های سرمایه گذاری
- سایر نهادهای مالی
هدف اصلی این حکم، جلوگیری از انتقال یا پرداخت دارایی های متوفی بدون تعیین تکلیف مالیات مربوط به آنها است.
گواهی پرداخت مالیات بر ارث چیست؟
گواهی پرداخت مالیات مربوط، سندی است که وضعیت پرداخت مالیات مربوط به اموال و دارایی های متوفی را برای انجام اقدامات مقرر قانونی مشخص می کند.
طبق ماده ۳۴، اشخاص و نهادهای مشمول این ماده باید پیش از انجام اقداماتی مانند تحویل دارایی، ثبت مال به نام وراث یا انجام معامله مربوط به اموال متوفی، گواهی لازم را دریافت کنند.
بنابراین گواهی پرداخت مالیات یکی از مدارک مهم در فرآیند انتقال یا تعیین تکلیف برخی اموال متوفی است.
اگر بدون گواهی مالیات، مال متوفی منتقل شود چه می شود؟
ماده ۳۴ برای متخلفان ضمانت اجرای مالی در نظر گرفته است.
بر اساس متن ماده، متخلفان علاوه بر مسئولیت تضامنی با وراث یا موصی له، حسب مورد مشمول جریمه ای معادل دو برابر مالیات متعلق خواهند شد.
این حکم برای شرکا و معاونان متخلفان نیز در موارد مقرر قابل اجرا است.
نقش تبصره ۱ ماده ۳۴ در سپرده های متوفی
یکی از بخش های مهم ماده ۳۴، تبصره اول آن است.
بر اساس این تبصره، سازمان امور مالیاتی می تواند اشخاصی را که اموال موضوع بند ۱ ماده ۱۷ را نزد خود دارند، مکلف کند که پیش از پرداخت یا تحویل این اموال به وراث، مالیات متعلق را کسر کنند.
سپس مالیات کسر شده باید تا پایان ماه بعد از پرداخت، به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز شود و باقی مانده مبلغ به وراث یا سایر ذی نفعان پرداخت گردد.
این اشخاص همچنین باید مشخصات وراث یا ذی نفعان و مبالغ پرداختی را در مهلت مقرر به سازمان امور مالیاتی اعلام کنند.
ارتباط ماده ۳۴ با ماده ۱۷ قانون مالیات های مستقیم
ماده ۳۴ در تبصره اول خود به بند ۱ ماده ۱۷ قانون مالیات های مستقیم اشاره می کند.
ماده ۱۷ به نحوه محاسبه مالیات بر ارث برای انواع دارایی های متوفی می پردازد و ماده ۳۴ نیز در بخش اجرایی، تکلیف اشخاصی را که برخی اموال و دارایی های متوفی نزد آنها قرار دارد مشخص می کند.
بنابراین برای درک کامل فرآیند مالیات بر ارث، مطالعه ماده ۱۷ و ماده ۳۴ در کنار یکدیگر مفید است.
آیا ماده ۳۴ تبصره دارد؟
بله.
ماده ۳۴ قانون مالیات های مستقیم دارای دو تبصره است.
- تبصره ۱: درباره کسر و واریز مالیات مربوط به برخی اموال پیش از پرداخت یا تحویل آنها به وراث.
- تبصره ۲: درباره تهیه و تصویب آیین نامه اجرایی ماده ۳۴.
نکات مهم ماده ۳۴ قانون مالیات های مستقیم
- ماده ۳۴ درباره نحوه برخورد با اموال و دارایی های متوفی پیش از تعیین تکلیف مالیات مربوط است.
- برخی بانک ها، موسسات، شرکت ها، ادارات ثبت، دفاتر اسناد رسمی و نهادهای مالی مشمول تکالیف این ماده هستند.
- انجام برخی اقدامات نسبت به اموال متوفی پیش از دریافت گواهی پرداخت مالیات ممنوع است.
- گواهی پرداخت مالیات مربوط، نقش مهمی در انتقال و ثبت برخی دارایی های متوفی دارد.
- متخلفان ممکن است علاوه بر مسئولیت تضامنی، مشمول جریمه معادل دو برابر مالیات متعلق شوند.
- تبصره ۱ امکان کسر مالیات از برخی اموال پیش از پرداخت آنها به وراث را پیش بینی کرده است.
- تبصره ۲ تهیه آیین نامه اجرایی ماده ۳۴ را پیش بینی کرده است.
- آیین نامه اجرایی ماده ۳۴ اصلاحی در سال ۱۳۹۵ به تصویب هیات وزیران رسیده است.
- ماده ۳۴ در اصلاحیه ۳۱ تیر ۱۳۹۴ به طور اساسی اصلاح شده است.
- ماده ۳۴ دارای دو تبصره است.
خلاصه ماده ۳۴ قانون مالیات های مستقیم
| مورد | توضیح |
|---|---|
| شماره ماده | ۳۴ |
| موضوع | تکالیف اشخاص و نهادها درباره اموال متوفی |
| گواهی مورد نیاز | گواهی پرداخت مالیات مربوط |
| اشخاص مشمول | بانک ها، موسسات، شرکت ها، ادارات ثبت، دفاتر اسناد رسمی و نهادهای مالی و سایر اشخاص مقرر |
| ضمانت اجرای تخلف | مسئولیت تضامنی و جریمه معادل دو برابر مالیات متعلق، حسب مورد |
| تبصره | ۲ تبصره |
| تبصره اول | کسر و واریز مالیات برخی اموال پیش از پرداخت به وراث |
| تبصره دوم | آیین نامه اجرایی ماده |
سوالات متداول درباره ماده ۳۴ قانون مالیات های مستقیم
ماده ۳۴ قانون مالیات های مستقیم درباره چیست؟
ماده ۳۴ تکلیف اشخاص و نهادهایی را مشخص می کند که اموال و دارایی های متوفی نزد آنها قرار دارد یا باید نسبت به ثبت و انجام معاملات مربوط به این اموال اقدام کنند.
آیا بانک می تواند بدون گواهی پرداخت مالیات، دارایی متوفی را به وراث پرداخت کند؟
در موارد مشمول ماده ۳۴، انجام این کار پیش از دریافت گواهی پرداخت مالیات مربوط مجاز نیست، مگر در موارد و چارچوب هایی که قانون و مقررات اجرایی مربوط پیش بینی کرده اند.
جریمه تخلف از ماده ۳۴ چقدر است؟
طبق متن ماده، متخلفان علاوه بر مسئولیت تضامنی با وراث یا موصی له، حسب مورد مشمول جریمه ای معادل دو برابر مالیات متعلق خواهند بود.
تبصره ۱ ماده ۳۴ چه موضوعی را بیان می کند؟
تبصره اول درباره امکان الزام اشخاص نگهدارنده برخی اموال متوفی به کسر مالیات پیش از پرداخت یا تحویل اموال به وراث و واریز آن به حساب سازمان امور مالیاتی است.
ماده ۳۴ چند تبصره دارد؟
ماده ۳۴ دارای دو تبصره است.
آیا برای ماده ۳۴ آیین نامه اجرایی وجود دارد؟
بله. بر اساس تبصره ۲ ماده ۳۴، آیین نامه اجرایی این ماده تهیه شده و در سال ۱۳۹۵ به تصویب هیات وزیران رسیده است.
درباره رسا سی آر ام
در فرآیندهای مالی و اداری، رعایت مراحل قانونی، ثبت اطلاعات و پیگیری دقیق اقدامات اهمیت زیادی دارد. همان طور که ماده ۳۴ برای انتقال و تعیین تکلیف اموال متوفی، فرآیند و الزامات مشخصی را تعیین کرده است، در سازمان ها نیز مدیریت درخواست ها و ارتباطات مشتریان بدون یک فرآیند منظم می تواند باعث ایجاد تاخیر و سردرگمی شود.
رسا سی آر ام (Rasa CRM) با ارائه سامانه رسا به سازمان ها کمک می کند درخواست های مشتریان را ثبت، دسته بندی، ارجاع، پیگیری و مدیریت کنند.
با استفاده از سامانه رسا، اطلاعات درخواست ها و سوابق ارتباط با مشتریان در یک بستر منظم قرار می گیرد و واحدهای مختلف سازمان می توانند وضعیت درخواست ها را بهتر پیگیری کنند.
اگر مجموعه شما با حجم زیادی از درخواست ها، پیام ها و ارتباطات مشتریان روبرو است، داشتن یک سامانه CRM منظم می تواند به ساماندهی فرآیندها، افزایش سرعت پاسخگویی و مدیریت حرفه ای تر ارتباط با مشتریان کمک کند.
برای دریافت اطلاعات بیشتر درباره رسا سی آر ام و سامانه رسا می توانید با شماره 09108623698 تماس بگیرید.
جمع بندی
ماده ۳۴ قانون مالیات های مستقیم یکی از مواد مهم در فرآیند مالیات بر ارث است که تکلیف بانک ها، موسسات، شرکت ها، ادارات ثبت، دفاتر اسناد رسمی و سایر اشخاص و نهادهای مشمول را درباره اموال و دارایی های متوفی مشخص می کند.
بر اساس این ماده، انجام برخی اقدامات مانند تحویل، ثبت یا معامله اموال متوفی پیش از دریافت گواهی پرداخت مالیات مربوط ممنوع است. همچنین برای متخلفان ضمانت اجرای مشخصی در نظر گرفته شده است.
تبصره اول ماده ۳۴ نیز امکان کسر و واریز مالیات برخی اموال پیش از پرداخت آنها به وراث را پیش بینی کرده و تبصره دوم به آیین نامه اجرایی این ماده اختصاص دارد.
